5月1日全面推進"營改增"：對企業(yè)和個人有什么好處

　　在限購政策逐步退出市場后,房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的各項稅收的調(diào)整變得頻密起來。早前在十二屆全國人大四次會議上，李克強總理宣布：“從5月1日起，全面實施營改增，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。”在這場涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革中將對企業(yè)和個人有什么影響？

　　那對企業(yè)和個人會有什么影響？讓小編來分析一下。實施方案落地之后，房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5％的營業(yè)稅，改為適用11％的增值稅率。有專家認為，這將有助于企業(yè)降低蓋房和融資成本，對房價會有所影響。

　　對個人而言，增值稅替代營業(yè)稅后，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計算方法不同，計稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價，實際稅負還會更低。也就是說，市民出售購買2年內(nèi)房屋，如果銷售額總價100萬元，本來需繳納營業(yè)稅5萬元。按現(xiàn)在的增值稅算，把100萬做為含稅銷售額，那么不含稅銷售額就是：100／（1＋0．05）=95．24萬元，即4．76萬元是應繳納增值稅額，相比營業(yè)稅少了0．24萬元。（騰訊大粵網(wǎng)）

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營改增后,你我能獲多大好處?

　　本周,將于2016年5月1日全面推開的營業(yè)稅改征增值稅實施方案細則“揭開面紗”,標志著已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。

　　隨著最后4個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)告別營業(yè)稅,這場涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革將對企業(yè)和個人稅負影響幾何？新華社記者多方采訪求解答案。

　　據(jù)新華社北京3月26日電

　　二手房交易優(yōu)惠平移

　　個人賣房稅負減輕

　　實施方案中,百姓最關注個人賣房是否要多繳稅?目前,我國二手房轉(zhuǎn)讓需繳納5%的營業(yè)稅。

　　根據(jù)新規(guī),增值稅替代營業(yè)稅后,個人購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。而且即便稅率相同,由于增值稅計算方法不同,計稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價,實際稅負還會更低。

　　偉業(yè)我愛我家集團副總裁胡景暉分析,此次二手房交易營改增政策基本可以看作是對現(xiàn)有營業(yè)稅政策的平移,征稅稅率、年限和范圍等與之前變化不大。總體看對二手房市場影響微乎其微,不會增加交易環(huán)節(jié)的稅收負擔。

　　中國國際稅收研究會學術委員汪蔚青算了一筆賬:市民出售購買2年內(nèi)房屋,如果銷售額總價100萬元,本來需繳納營業(yè)稅5萬元。現(xiàn)在按增值稅算,把100萬視作含稅銷售額,那么不含稅銷售額就是:100/(1+0.05)=95.24萬元,即4.76萬元是應繳納增值稅額,相比營業(yè)稅少了0.24萬元。

　　方案也體現(xiàn)了“因城施策”方針,如規(guī)定北上廣深一線城市要銷售購買2年以上的非普通住房,需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。此外,個人出租不含住房的不動產(chǎn),按5%的征收率計算應納稅額;個人出租住房則按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　從3%營業(yè)稅到11%增值稅

　　有助于消除建筑業(yè)重復征稅

　　此次納入試點的建筑業(yè)營改增,涉及建筑企業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元,從業(yè)人員4500萬人,其稅負變化關系房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　改革后,建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅;小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率。

　　安徽省國稅局貨物和勞務稅處調(diào)研員江山認為,隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣,改革有助于消除重復征稅,但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。

　　作為過渡舉措,方案還明確一般納稅人在一些特殊情況下也可選擇3%的簡易征收稅率,如以清包工方式提供的建筑服務;全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程等。

　　他舉例說,一個總造價1000萬元的建筑項目,按營業(yè)稅3%計稅,承擔稅負30萬元;實行增值稅后,如果成本800萬元,那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元,按11%的稅率,稅負為22萬元。

　　“建筑業(yè)營改增新政最大亮點是過渡期的安排,充分考慮了當前建筑行業(yè)現(xiàn)狀。”安徽省一建筑企業(yè)財務部門人員說,短期看個別建筑企業(yè)實際稅負可能會不降反增,但長期看有利于規(guī)范建筑業(yè)市場,倒逼上游企業(yè)規(guī)范資質(zhì)。

　　房地產(chǎn)業(yè)迎減稅利好

　　企業(yè)買辦公樓成本降低

　　實施方案落地,房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5%的營業(yè)稅,改為適用11%的增值稅率。人們關心,買房會因此降價嗎?

　　專家指出,房企成本主要有三大塊:建筑安裝及配套設施成本、土地出讓成本以及財務成本。成本高低直接影響房價。建筑業(yè)和金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一并納入營改增試點,有助于降低蓋房和融資成本。

　　方案最受關注的,是明確房地產(chǎn)項目以扣除土地出讓金后的余額為銷售額。目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30%到40%,一線城市甚至更高。

　　“土地問題直接影響的就是房價。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說,土地出讓成本可在銷售額中抵扣,有助于減輕房企稅費負擔。但由于政策剛發(fā)布,最終對房價影響幾何要視后期執(zhí)行和抵扣空間界定等具體情況而定。

　　在普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務主管合伙人李軍看來,方案新增“不動產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣”政策是最大利好,減稅力度超出預期。意味著所有行業(yè)企業(yè)購置辦公樓時成本會降低,釋放出進一步鼓勵房地產(chǎn)市場健康發(fā)展、更大力度去庫存的積極信號。

　　金融業(yè)整體稅負無影響

　　銀行服務收費不會有大調(diào)整

　　作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游,金融服務主要是經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動,如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓等。改革后由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。

　　專家認為,改革不會對金融業(yè)整體稅負產(chǎn)生重大影響。“從營業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個百分點,但考慮到可抵扣因素,特別是不動產(chǎn)抵扣,金融業(yè)稅負應能實現(xiàn)只減不增。”張斌說。

　　全球知名會計師事務所畢馬威分析,納入增值稅體系后,金融機構可對費用支出做進項稅抵扣,因此并不預期金融機構將對利率或服務收費進行重大價格調(diào)整。

　　此外,方案還明確一些優(yōu)惠政策,如金融機構農(nóng)戶小額貸款、國家助學貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅的范圍;存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬于不征收增值稅項目。

　　上海財經(jīng)大學教授胡怡建認為,營改增后,金融業(yè)通過抵扣不動產(chǎn)、系統(tǒng)改造、服務外包等減稅的可能性較大。但對整個產(chǎn)業(yè)鏈來說,由于貸款利息和費用不能抵扣,對目前企業(yè)和個人貸款影響不會太大。

　　生活服務業(yè)獲減免稅優(yōu)惠

　　消費者可能很難感受到

　　教育、醫(yī)療、餐飲、旅游、娛樂、住宿等生活服務業(yè)與百姓生活最為緊密。改革對行業(yè)稅負和百姓生活影響怎樣?

　　托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務,養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務,婚姻介紹服務,殯葬服務,個人銷售自建自用住房、學生勤工儉學提供的服務……方案明確了數(shù)十項免征增值稅項目,保障百姓基本的公共服務。

　　而對于生活服務業(yè)從原來5%營業(yè)稅變?yōu)?%增值稅,汪蔚青認為,由于有進項抵扣,行業(yè)稅負仍有可能下降。以餐飲業(yè)為例,購買廚具設備、桌椅板凳可按17%稅率抵扣;對餐館裝修可按11%稅率抵扣。但占大頭的原材料成本,如在集貿(mào)市場購買肉和蔬菜等很少能開到發(fā)票,抵扣就無從談起,因此稅負具體下降情況有待觀察。

　　此外,由于餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬元的小微企業(yè)占比較大,這些小規(guī)模納稅人將按3%的征收率簡易征稅,低于原先營業(yè)稅稅負。

　　“雖然生活服務業(yè)稅負有可能下降,但一般消費者很難從價格上感受到。”汪蔚青說,商品和服務價格最重要的決定因素是供求關系,而不是稅負。考慮到餐飲等服務業(yè)人力和租金成本不斷上升,即使稅負下降商家也很難讓利給消費者。