教育部：強化內(nèi)部審計升級免疫系統(tǒng)

　　“行政權(quán)力運行到哪里，監(jiān)督就要落實到哪里；財政資金運用到哪里，審計就要跟進到哪里。”教育部財務(wù)司有關(guān)負責人3月20日說。為充分發(fā)揮直屬高校內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”作用，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》，要求直屬高校健全內(nèi)部審計工作領(lǐng)導機制，學校主要負責人直接領(lǐng)導內(nèi)部審計工作，設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。

　　近年來直屬高校內(nèi)部審計制度實施得怎么樣？和以往關(guān)于直屬高校內(nèi)部審計的規(guī)范性文件相比，《意見》提出了哪些新要求？有什么新的特點？對社會高度關(guān)注的直屬高校一些重點領(lǐng)域，《意見》提出了哪些審計要求？

　原有“免疫系統(tǒng)”存在幾大缺陷

　　教育部財務(wù)司有關(guān)負責人說，同2009年相比，2014年，教育部75所直屬高校審計機構(gòu)共完成審計項目3萬多項，增長42%；審計資金總額3000多億元，增長80%；促進增收節(jié)支13000元，增長33%；提出審計建議近9000條，增長83%；制定內(nèi)部審計制度200多項，增長36%。

　　該負責人表示，自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》以來，教育部各直屬高校相繼建立了內(nèi)部審計制度，在提高資金資產(chǎn)使用效益、加強黨風廉政建設(shè)等方面都發(fā)揮了不可替代的作用。

　　“當然，當前直屬高校內(nèi)部審計工作與國家對內(nèi)部審計工作的要求、與高校對內(nèi)部審計工作的需求都還不能完全相適應(yīng)，‘免疫系統(tǒng)’作用發(fā)揮得還不夠充分。”該負責人說，這主要表現(xiàn)在幾個方面：一是審計力量不足，業(yè)務(wù)能力不強，審計質(zhì)量有待進一步提高；二是審計業(yè)務(wù)范圍較窄，審計領(lǐng)域有待進一步拓寬；三是審計站位不高，審計結(jié)果運用有待進一步加強。

　　隨著4%目標的實現(xiàn)，直屬高校財政投入力度不斷加大，加強監(jiān)管的任務(wù)越來越重。隨著教育領(lǐng)域綜合改革的深化，直屬高校辦學自主權(quán)不斷擴大，必須進一步規(guī)范和加強內(nèi)部審計工作，使其成為直屬高校健康發(fā)展的自身“免疫系統(tǒng)”，充分發(fā)揮其預防、揭示、抵御三大功能。

　　為此，此次出臺的《意見》提出，內(nèi)部審計是規(guī)范權(quán)力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。要高度重視內(nèi)部審計工作，切實發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”作用，通過內(nèi)部審計規(guī)范學校經(jīng)濟管理，落實領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任，提高資源績效。

　　設(shè)獨立內(nèi)審機構(gòu)，主要負責人直接領(lǐng)導

　　過去對直屬高校的內(nèi)部審計工作的要求，或散見于對教育系統(tǒng)整個內(nèi)部審計工作的規(guī)范中，或僅就直屬高校某項具體內(nèi)部審計工作提出要求，“這是第一次專門對直屬高校內(nèi)部審計工作制定的規(guī)范性文件。”教育部財務(wù)司有關(guān)負責人告訴記者。

　　《意見》從高度重視，切實加強組織領(lǐng)導；強化預算管理審計，促進提高資金使用效益；推動內(nèi)部控制審計，切實加強風險防控；深化經(jīng)濟責任審計，推動領(lǐng)導人員履職盡責；加強重點領(lǐng)域?qū)徲嫞S護資金資產(chǎn)安全；拓寬內(nèi)部審計范圍，更好服務(wù)改革發(fā)展；加強審計整改和責任追究，推進結(jié)果公開等七個方面提出了明確要求。

　　預算管理審計主要是對“資金”的審計，內(nèi)部控制審計主要是對“制度”的審計，經(jīng)濟責任審計則主要是對“領(lǐng)導”的審計，這是目前高校內(nèi)部審計工作比較大的三塊業(yè)務(wù)。這次《意見》不僅強調(diào)內(nèi)部審計部門要“提前介入”學校預算的編制和調(diào)整，列席有關(guān)決策會議，而且還要加強預算執(zhí)行過程審計和開展預算執(zhí)行績效審計，促進資金使用效益的提高。

　　為推動直屬高校內(nèi)部控制機制建設(shè)，切實加強直屬高校風險防控，《意見》不僅要求將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計范圍，而且要求列為內(nèi)部審計日常工作；不僅要求直屬高校組織開展單位層面的內(nèi)部控制審計，而且要組織開展業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計。

　　《意見》從三個層面對深化經(jīng)濟責任審計提出了要求：一是工作制度要完善。不僅要求直屬高校建立健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議機制，而且要健全和完善經(jīng)濟責任審計工作制度體系。二是離任任中要結(jié)合。不僅要完善離任審計制度，還要建立任中審計制度，特別是對承擔重要經(jīng)濟責任的領(lǐng)導人員，任期內(nèi)至少審計一次。三是審計結(jié)果要運用。不僅要逐步建立健全審計通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度，還要強化對審計結(jié)果的運用，將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導人員的重要依據(jù)。

　　據(jù)介紹，這次出臺的《意見》要求比以往更加嚴格。《意見》強調(diào)，學校主要負責人應(yīng)直接領(lǐng)導審計工作，而被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的“第一責任人”。《意見》提出，應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門，足額配備專職審計人員。要保障內(nèi)部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結(jié)果，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復審計人員的，要依規(guī)查處。

　　《意見》不僅強調(diào)要加強審計整改、落實責任追究，而且強調(diào)要推進結(jié)果公開：經(jīng)濟責任審計結(jié)果，要在校內(nèi)公開；其他審計和審計調(diào)查結(jié)果，要在校內(nèi)通報；所有審計結(jié)果在此基礎(chǔ)上要逐步向社會公開。

　對四大重點領(lǐng)域內(nèi)審工作提出明確要求

　　近年來，通過審計發(fā)現(xiàn)，一些高校在科研經(jīng)費管理、基建工程項目、校辦企業(yè)資產(chǎn)等領(lǐng)域存在著一些違紀違法問題，有的問題還相當嚴重。

　　為維護直屬高校資金、資產(chǎn)安全，《意見》專列一部分，對公務(wù)支出和公款消費、科研經(jīng)費管理、建設(shè)工程管理、學校資產(chǎn)管理四大重點領(lǐng)域的內(nèi)部審計工作分別提出了明確的要求。

　　十八大以來，黨中央、國務(wù)院先后提出了“八項規(guī)定”、“約法三章”、“厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費”等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求。

　　教育部財務(wù)司有關(guān)負責人說，對這些方面的審計監(jiān)督，重點是公務(wù)接待、公務(wù)用車配置和使用、因公出國（境）等“三公”經(jīng)費以及行政會議、培訓支出等其他公務(wù)支出和公款消費，關(guān)鍵是要通過審計，推動厲行節(jié)約、反對浪費長效機制建設(shè)。

　　針對直屬高校科研經(jīng)費管理中存在的突出問題，《意見》強調(diào)要以規(guī)范科研經(jīng)費預算編制與執(zhí)行、完善管控機制、提高使用效益、落實管理責任為重點加強科研經(jīng)費管理審計，一要加強經(jīng)費管理審計。重點關(guān)注對外協(xié)經(jīng)費劃撥、勞務(wù)費的發(fā)放、經(jīng)費開支范圍和標準等是否合規(guī)。二要加強項目管理審計。要對重大科研項目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行重點審計。三要促進管理責任落實。通過審計，促進項目負責人直接責任的落實，項目單位和相關(guān)管理部門管理責任的落實。

　　為促進直屬高校建設(shè)工程項目控制好工程造價、規(guī)范好工程管理、落實好管理責任，《意見》強調(diào)要注重審計控制與審計評價相結(jié)合，對工程造價管理、財務(wù)管理中的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促整改落實；要對重大建設(shè)項目的立項、設(shè)計、招標、施工、竣工等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤審計；并特別重申了“建設(shè)工程項目未經(jīng)審計不得辦理竣工結(jié)算”的要求。

　　加強學校資產(chǎn)管理審計的重點是規(guī)范學校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實管理責任。其中，校辦企業(yè)資產(chǎn)管理是當前高校國有資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，是資產(chǎn)監(jiān)管的重中之重，也是加強學校資產(chǎn)管理審計的重中之重。《意見》強調(diào)要重點審計校辦企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管職責是否履行到位，校辦企業(yè)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資、評估備案和產(chǎn)權(quán)登記等程序是否符合規(guī)定。要通過審計，促進資產(chǎn)管理與預算管理、財務(wù)管理有效結(jié)合，防范學校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國有資產(chǎn)流失。

　　《意見》明確，直屬高校可組織對教育部和學校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進行跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查內(nèi)部機構(gòu)和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進改革目標完成和政策落地生根。直屬高校可根據(jù)改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，配合黨風廉政建設(shè)工作，適時開展專項審計調(diào)查。針對改革發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、內(nèi)部管理中遇到的新問題，利用審計反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定，揭示內(nèi)部管理存在的風險漏洞，及時研究解決，推動改進完善。